利创智投
华夏时报记者 帅可聪 北京报道
因2019年至2021年、2023年多期年报存在虚假记载，贵州百灵（002424）企业集团制药股份有限公司（下称“贵州百灵”，002424.SZ）迎来监管重罚，成为A股市场又一财务造假典型案例。
12月19日晚，贵州百灵发布公告称，当天收到中国证监会贵州监管局（下称“贵州证监局”）出具的行政处罚事先告知书。贵州证监局拟对公司及10名责任人罚款共计2560万元，其中对公司罚款1000万元，对实际控制人、董事长姜伟罚款500万元。
贵州百灵表示，根据行政处罚事先告知书认定的情况，公司未触及深交所股票上市规则规定的重大违法强制退市情形，目前公司生产经营一切正常，向广大投资者致以诚挚的歉意。
广东环宇京茂律师事务所徐越惠律师在接受《华夏时报》记者采访时指出，贵州百灵多年故意违背权责发生制与成本费用配比原则，导致公司虚增利润6.5亿元，造假程度触目惊心，严重损害投资者利益。投资者如因贵州百灵财务造假蒙受损失，可依法起诉索赔。
四年财报造假
公开资料显示，贵州百灵是一家集苗药研发、生产、销售于一体的公司，独家苗药产品银丹心脑通软胶囊、咳速停糖浆及胶囊和非苗药产品金感胶囊、维C银翘片、小儿柴桂退热颗粒等是公司主要盈利产品。2010年利创智投，贵州百灵在深交所上市，成为“中国苗药第一股”。
2024年11月，因涉嫌信息披露违法违规，证监会决定对贵州百灵立案调查。至今历时已逾一年，初步处罚结论终于出炉。
据行政处罚事先告知书，贵州百灵主要的违法事实，是在财务核算时未执行《企业会计准则—基本准则》第九条的规定，未以权责发生制为核算基础，按收入成本费用配比原则计提销售费用。该财务造假行为，导致贵州百灵披露的2019年、2020年、2021年、2023年年报存在虚假记载。
具体而言，2019年至2021年，贵州百灵分别少计销售费用35012.49万元、24080.95万元、6379.16万元，从而多计利润35012.49万元、24080.95万元、6379.16万元，分别占当期报告记载利润总额（绝对值）的95.73%、115.35%、45.04%，三年虚增利润共计逾6.5亿元。
此外，2023年贵州百灵多计销售费用45941.10万元，少计利润45941.10万元，占当期报告记载利润总额（绝对值）的93.17%。
北京一位注册会计师向《华夏时报》记者表示，少计销售费用以调节利润，是一种常见的财务造假手段，这种造假手段短期虽能粉饰财报，但无异于饮鸩止渴，会给企业带来法律、财务和声誉上的多重风险。
监管重拳出击
贵州证监局指出，贵州百灵上述违法事实，有公司公告、财务资料、业务合同、销售单据、会议决议和记录、情况说明、相关人员询问笔录等证据证明。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度利创智投，依据《证券法》规定，贵州证监局拟对贵州百灵责令改正，给予警告，并处以1000万元罚款；另拟对10名责任人给予警告，并处以合计约1560万元罚款。
其中，拟对公司董事长姜伟罚款500万元，对时任公司董事、总经理和董事会秘书牛民罚款350万元，对时任公司董事、副总经理姜勇罚款200万元，对时任公司副总经理封基贤罚款150万元。
贵州证监局还表示，姜伟作为公司董事长，全面负责公司管理，知悉公司销售费用核算存在问题，放任公司财务造假违法违规行为发生，导致公司多年年报存在虚假记载，违法情节较为严重。因此，拟对姜伟采取10年证券市场禁入措施。这意味着，若正式处罚落地，姜伟将不得在贵州百灵担任董事、监事、高级管理人员职务。
值得注意的是，就在不久前的12月3日，贵州百灵发布公告称，因涉嫌内幕交易、信息披露违法、违反限制性规定转让股票，姜伟已被证监会立案。目前，该案仍在调查中。
徐越惠律师指出，根据《证券法》第一百九十七条，信息披露义务人报送的报告有虚假记载的，责令改正，给予警告，并处以一百万元以上一千万元以下的罚款。贵州百灵是被处以顶格处罚，可见其违规情节严重。
不过，行政处罚事先告知书并非正式处罚，贵州百灵及相关责任人仍有陈述、申辩和要求听证的权利。12月19日晚及20日，《华夏时报》记者就有关问题多次致电贵州百灵证券事务部门寻求置评，但电话始终无人接听。
贵州百灵在公告中表示，目前公司生产经营一切正常，就本次事项向广大投资者致以诚挚的歉意。公司及相关人员将认真吸取经验教训，持续提高公司信息披露质量，维护公司及广大股东利益。
投资者可依法索赔
“财务造假是严重破坏市场‘三公’原则，侵害投资者合法权益的毒瘤。”12月19日晚，贵州证监局就贵州百灵财务造假案发布通报称。
贵州证监局还表示，将坚持对财务造假“零容忍”打击的鲜明立场，聚焦打大、打恶、打重点,紧盯实控人、控股股东、董事、高管等“关键少数”和中介机构“看门人”，严格执法、秉公执法，坚决做到监管“长牙带刺”、有棱有角。
12月19日收盘，贵州百灵股价报5.63元/股，当日上涨1.81%，为连续第三个交易日上涨，最新市值78.68亿元。今年以来，贵州百灵股价累计上涨逾46%。
12月22日（周一），贵州百灵股票将停牌一天，并于12月23日开市起复牌，并实施其他风险警示，简称由“贵州百灵”变更为“ST百灵”。这是贵州百灵今年6月成功“摘帽”后再度“戴帽”。
“买贵州百灵主要一个原因就是认为刚摘帽不会被ST，没想到ST这么快就来了，真是开了眼了。”12月20日，一位投资者在贵州百灵股吧如此表示。财务造假东窗事发，无疑是重大利空，贵州百灵股价复牌后短期走势或不容乐观。
据贵州百灵在交易所互动平台上披露的数据，截至12月10日，公司股东总户数为81022户。
依据《证券法》第八十五条及有关虚假陈述侵权的司法解释规定，信息披露义务人未按照规定披露信息，或者公告的证券发行文件、定期报告、临时报告及其他信息披露资料存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，信息披露义务人应当承担赔偿责任。
徐越惠律师初步分析利创智投，结合贵州监管局查明的违法事实，在2020年4月30日至2024年11月8日期间买入，且在2024年11月9日及之后卖出或持有贵州百灵股票的受损投资者，有望获得赔偿，索赔条件最终以法院认定为准。
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